Содержание 1
Введение 2
ВведениеНалогообложение личных доходов физических лиц существует практически во всех развитых странах, и в настоящее время замечено смещение в сторону увеличения его удельного веса в общей структуре государственных консолидированных бюджетов.
При анализе системы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации можно заметить, что в современных условиях наряду с фискальной особое внимание стало уделяться перераспределительной и регулирующей функциям налога на доходы физических лиц, так как они оказывают серьезное влияние на уровень и структуру доходов, сдерживая или усиливая темпы роста, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.
Большое значение приобретает реорганизация системы налогообложения доходов физических лиц, что открывает возможность для регулирования уровня жизни населения, с помощью системы льгот позволяет организовать социальную защиту наиболее незащищенных слоев населения. В то же время налог на доходы физических лиц дает возможность обеспечивать достаточно регулярные доходы бюджета за счет более высокого налога с наиболее платежеспособных слоев населения.
Поэтому в настоящее время проблемой налоговой системы является несовершенство механизма налогообложения физических лиц.
Объектом исследования в дипломной работе является система налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации.
Предметом исследования выступают социально-экономические аспекты взаимоотношений государства и налогоплательщиков - физических лиц, связанных с формированием доходов бюджетной системы страны.
Выбор налога на доходы физических лиц в качестве объекта исследования был обусловлен рядом обстоятельств:
налог на доходы физических лиц непосредственно затрагивает интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны;
налог на доходы физических лиц занимает третью позицию по поступлениям в бюджеты разных уровней после налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций;
налог на доходы физических лиц взимается в большинстве зарубежных стран с конца XIX - начала XX веков и доказал на практике свою действенность и жизнеспособность;
налог на доходы физических лиц - один из основных налогов, который позволяет в максимальной степени реализовать основные принципы налогообложения, такие как справедливость и равномерность распределения налогового бремени.
Целью дипломной работы является обоснование предложений по изменению механизма налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации в направлении усиления его социально-экономической значимости.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
проанализировать исторический опыт налогообложения доходов населения;
рассмотреть характеристику основных элементов налога на доходы физических лиц;
провести исследование теоретических основ налога на доходы физических лиц, позволяющее определить принципы его взимания, выявить функциональные особенности, а также отразить значение налога в российской налоговой системе;
оценить налоговую нагрузку в налогообложении доходов физических лиц в России;
провести сравнительный анализ применения плоской и прогрессивной шкал для налога на доходы физических лиц;
проанализировать зарубежный опыт подоходного налогообложения физических лиц с целью адаптации в Российской Федерации;
разработать предложения по совершенствованию системы налоговых вычетов, введению прогрессивной ставки по налогу на доходы физических лиц, а также семейного налогообложения.
Проблемы в области налогообложения доходов физических лиц широко представлены в литературе. Изучением теоретических основ налогообложения занимались основоположники классических теорий А. Смит, Дж. М. Кейнс, А. Лаффер. Определенный вклад в разработку теории налогов внесли русские ученые-экономисты И.И. Янжул, Н.Тургенев, И. Озеров и др., из них М.М. Алексеенко, А. Лориа, А.Исаев и другие рассматривали проблемы налогообложения с точки зрения справедливости.
Большой вклад в обоснование прогрессивного налогообложения внесли А.Вагнер, Э. Селигман, Ж.Б.Сэй, Ж.Сисмонди. В ходе дипломного исследования использовались труды таких российских ученых и практиков, как В.М. Акимова, С.В. Барулин, А.В. Брызгалин, И.В.Горский, В.Г. Князев, В.Г. Пансков, М.В. Романовский, М.П.Сокол, Д.Г.Черник и др.
При всем многообразии исследований остаются неизученными проблемы налогообложения доходов физических лиц с точки зрения справедливости, соблюдения интересов государства и граждан. Требуют своего уточнения теоретические аспекты подоходного налогообложения с позиций развития функций налогов и принципов налогообложения, вопросы оценки налогового бремени при налогообложении физических лиц с учетом социальной справедливости.
В работе использовались методы экономического анализа и синтеза, исторического и сравнительного анализа, аналогий, сопоставлений, обобщений и математических расчетов, а также приемы индуктивного и дедуктивного методов изучения.
Теоретическую базу составляют законодательные и нормативно-правовые акты по налогообложению доходов физических лиц, монографии, научные труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории налогов, проблемам налогообложения физических лиц, тематические публикации в периодической печати, материалы научных конференций.
Информационной базой работы послужили статистические данные Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации, материалы и отчетность Министерства финансов России и Федеральной налоговой службы России, нормативные и правовые документы, издания периодической печати.
Цель, задачи, предмет и объект исследования предопределили структуру дипломной работы. Она состоит из введения, трех глав, восьми параграфов, заключения, списка литературы и источников и трех приложений.
Список использованных источников:
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) [Текст] // СПС «Гарант». – 2010. – Январь.
Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами» [Текст] // Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 1. - Ст. 32
Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/440@ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» [Текст] // Еженедельный бюллетень законодательных и ведомственных актов. - 2004. - № 37.
Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г.) [Текст] // СПС «Гарант». – 2010. – Январь.
Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2007 г. № ГИ-8-04/253 «Об уплате налога на доходы физических лиц» [Текст] // СПС «Гарант». – 2010. – Январь.
Алиев, Б.Х. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Б.Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2004. – 358 с.
Брызгалин, А.В. Налоговый контроль: сложные вопросы, практика применения, нормативные акты ФНС РФ [Текст]: учебник / А.В. Брызгалин. – М.: Налоги и финансовое право, 2007. – 445 с.
Брызгалин, А.В. Актуальные вопросы налогового права [Текст]: учебное пособие /А.В. Брызгалин. – М.: Налоги и финансовое право, 2006. – 311 с.
Камышникова, И.В. НДФЛ: что проверяют и как защищаться при выездных налоговых проверках [Текст]: монография – учебное пособие / И.В. Камышникова. – Волгоград: Консалтинговая компания «Стратегия», 2006. – 266 с.
Качур, О.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / О.В. Качур. – М.: Кнорус, 2007. – 304 с.
Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 443 с.
Миляков, Н.В. Финансы [Текст]: учебное пособие / Н.В. Миляков: учебное пособие. – М.: Инфра – М, 2005. – 387 с.
Перов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие / А.В. Перов. – М.: Юрайт, 2006. – 799 с.
Петров М.А. Налоговая система и налогообложение в России [Текст]: учебное пособие / М.А. Петров. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 403 с.
Развитие налогового законодательства в России: вопросы теории и практики [Текст]: учебное пособие / Под ред. проф. А.А. Ялбулганова. – М.: Готика, 2005. – 324 с.
Семенихин, В.В. Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник [Текст]: учебное пособие /В.В. Семенихин. – М.: Проспект, 2008. – 234 с.
Филина, Ф.Н. НДФЛ, ЕСН и взносы на обязательное страхование: ответы на все спорные вопросы [Текст]: учебное пособие /Ф.Н. Филина. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008. – 502 с.
Акимова, В.М. Возврат переплаты НДФЛ, удержанного налоговым агентом [Текст] / В.М. Акимова // Российский налоговый курьер. – 2009. - № 10. – С. 29 - 31.
Антонова, М.Е. О налоговом механизме решения социальных проблем [Текст] / М.Е. Антонова // Финансы. – 2009. - № 1. – С. 39 - 42.
Бирюкова, А. Страна великовозрастных налогов [Текст] / А. Бирюкова // Расчет. – 2005. - № 9. – С. 21 - 23.
Булаев, С. Анализ ошибок, допускаемых при расчете НДФЛ [Текст] / С. Булаев // Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности. – 2010. - № 2. – С. 21 – 22.
Валова, С. Проверка налога на доходы физических лиц [Текст] / С. Валова // Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2008. - № 11. – С. 23 - 24.
Воронова, Т.В. О налоге на доходы физических лиц [Текст] / Т.В. Воронова // Налоговый вестник. – 2007. - № 9. – С. 28 - 32.
Гаврилов, Д.В. Налоговый статус и налогообложение иностранных физических лиц [Текст] / Д.В. Гаврилов // Налоговый вестник. - 2003. - № 1. – С. 31 - 33.
Департамент налоговой полиции Минфина России. Налоги: вопросы и ответы [Текст] // Финансы. – 2003. - № 3. - с. 39 – 41.
Жадан, Л. Декларирование гражданами доходов от продажи имущества [Текст] / Л. Жадан // Практический бухгалтерский учет. – 2007. - № 4. – С. 11 - 12.
Информационное сообщение «Об итогах работы УФНС России по Волгоградской области за 2009 год и задачах на 2010 год» [Текст] // r34.nalog/document.php?id = 254771&topic = www.r 34. nalog
Карсетская, Е. Налог на доходы физических лиц. Исполнение организацией обязанностей налогового агента [Текст] / Е. Карсетская // Экономико-правовой бюллетень. – 2007. - № 10. – С. 61 - 62.
Карчевская, С.А. Развитие финансовой самостоятельности местного самоуправления на современном этапе [Текст] / С.А. Крачевская // Финансы. – 2009. - № 8. – С. 17 - 19.
Кашин, В.А. НК РФ: налоговые отношения и модели подоходного налогообложения [Текст] / В.А. Кашин // Налоговая политика и практика. - 2009. - № 3. – С. 27 - 29.
Колодин, Д.М. Проблемы перехода на зачисление НДФЛ по месту жительства налогоплательщика [Текст] / Д.М. Колодин // Налоговая политика и практика. – 2008. - № 8. – С. 27 - 29.
Комкова, Е. Уплата НДФЛ предпринимателями [Текст] / Е. Комкова // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - № 16. – С. 6 - 7.
Кузнецова, В.А. Сложные вопросы расчета НДФЛ в 2009 году [Текст] / В.А. Кузнецова // Консультант бухгалтера. – 2009. - № 9. – С. 8 - 11.
Куликов, А.А. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ применяется независимо от факта получения дохода в том или ином месяце в рамках налогового периода [Текст] / А.А. Куликов // БУХ.1С. – 2009. - № 10. – С. 13 - 15.
Левадная, Т. Новые положения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ [Текст] / Т. Левадная // Финансовая газета. – 2008. - № 4. – С. 9 - 11.
Лермонтов, Ю.М. Об отдельных вопросах исчисления и уплаты НДФЛ [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. - № 20. – С. 8 - 9.
Лермонтов, Ю.М. Представление налоговыми агентами сведений о суммах НДФЛ [Текст] / Ю.М. Лермонтов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2007. - № 2. – С. 11 - 12.
Лопез, К. Полномочия финансовых служб Западной Европы в сфере налогового контроля и прав налогоплательщиков: сравнительный анализ [Текст] / К. Лопез // Право и экономика. – 2006. - № 6. – С. 33 – 34.
Малис, Н.И. Вопросы налогообложения в условиях кризиса [Текст] / Н.И. Малис // Финансы. – 2009. - № 8. – С. 54 - 56.
Мясникова, А.В. Налоги: принципы, функции, законодательство [Текст] / А.В. Мясникова // Государство и право. – 2002. - № 9. - С. 54- 56.
Полякова, Е. Без налоговых изменений нового года не бывает [Текст] / Е. Полякова // ЭЖ Вопрос-Ответ. – 2007. - № 12. – С. 8 - 9.
Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды, за 2008-2009 гг. [Текст] // nalog/index.php?topic=budjet.
Романова, А.В. О налоге на доходы физических лиц [Текст] / А.В. Романова // Налоговый вестник. – 2008. - № 3. – С. 23- 26.
Семенихин, В.В. Налог на доходы физических лиц: представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) [Текст] / В.В. Семенихин // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. - 2008. - № 11. – С. 11 - 13.
Симонянц, С.Г. Налог на доходы физлиц: от 13 к 30 [Текст] / С.Г. Симонянц // Актуальная бухгалтерия. – 2008. -№ 7. – С. 12 - 13.
Черник, Д.Г. Налоговое планирование в условиях кризиса [Текст] / Д.Г. Черник // Налоговый вестник. – 2009. - № 9. – С. 21 - 23.
Черник, Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц [Текст] / Д.Г. Черник // Финансы. – 2007. - № 1. – С. 34 - 35.